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LAS SANCIONES DEL MODELO 720


La Comisión Europea (CE) ha pedido a Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) que condene a España por su sistema denominado "Modelo 720", que obliga a los contribuyentes a declarar sus bienes y derechos en el extranjero en el primer trimestre de cada ejercicio, al considerar que incumple la legislación comunitaria por las sanciones desproporcionadas en caso de no cumplimentar correctamente el modelo, o por declarar datos incompletos, inexactos o falsos. "Aunque en principio estas medidas puedan ser adecuadas para alcanzar los objetivos perseguidos que son la prevención y la lucha contra la elusión y el fraude fiscal, resultan desproporcionadas", señala la Comisión Europea en un recurso publicado este lunes en el Diario Oficial de la Unión Europea (DOUE).


Ese sistema, denominado "Modelo 720", fue elaborado por el exministro de Hacienda Cristóbal Montoro y aprobado por real decreto en 2012.


Tienen obligación de presentar esta declaración de bienes en el extranjero:


  • Las personas físicas y entidades residentes en el estado español, incluidos los residentes en territorios forales, que tengan bienes ubicado en el extranjero

  • También los que sean titulares reales de esos bienes situados en el extranjero.


Los bienes que tenemos que declarar en este impuesto serán:


1.- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero

2.- Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero

3.- Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.


Los bienes que no tenemos que declarar en este impuesto serán:

  • Aquellos de los que sean titulares sociedades totalmente exentas del Impuesto de Sociedades.

  • Cuando no superen los 50.000 euros de valor Si se supera ese límite habrá que informar de todos los elementos que forman el conjunto e indicar su valoración individual

  • Aquellos que estén registrados su titularidad en la contabilidad

  • Cuentas corrientes abiertas en entidades extranjeras con sede en España.


Las sanciones vinculadas al modelo 720 son muy superiores a las que se impondrían por infracciones similares en relación a otros modelos tributarios. Pueden, incluso, superar, el valor de los activos que se poseen en el extranjero. La Comisión Europea considera que esas sanciones por el cumplimiento incorrecto o tardío de la obligación de información son desproporcionadas y discriminatorias. Pueden disuadir a las empresas y a los particulares de invertir o circular a través de las fronteras en el mercado único. Por consiguiente, estas disposiciones entran en conflicto con las libertades fundamentales de la UE, tales como la libre circulación de personas, la libre circulación de trabajadores, la libertad de establecimiento, la libre prestación de servicios y la libre circulación de capitales.

Las sanciones mínimas por la falta de presentación del Modelo 720 podrían llegar hasta 30.000 €.

A modo de ejemplo, si se obtuviesen estos tres tipos de rentas en el extranjero y no se hubiesen declarado ninguno de ellos, la sanción seria de 10.000 € por cada tipo no declarado, en total 3 (30.000 €).

Si por el contrario, se incumpliese una sola obligación de información, es decir si tuviésemos cuentas en el extranjero y valores pero solo declarásemos las cuentas y omitiésemos los valores la sanción mínima sería de 10.000 €.

También se establecen sanciones por presentación fuera de plazo y por presentar declarar de forma incompleta, inexacta o falsa según dispone el apartado 2.a) de la Disposición Adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria).

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